避税地的评价与选择

新闻 23

利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。而尽可能选择国际避税地(tax heavens)进行投资是减轻企业税负的重要手段。 ...

加入世贸组织为企业实行跨国经营提供了广阔的国际平台,但同时这些企业也将面临更激烈的国际竞争。进入国际市场后,如何在激烈的竞争中立足,并获得全球竞争优势,是跨国经营企业的当务之急。充分了解和利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划,以达到利润最大化的目的,是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。

国际税收筹划是指跨国纳税义务人运用合法的方式,在税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。不同的国家和地区税收负担水平有很大的差别,因此,利用投资地点的合理选择进行国际税收筹划是国际税收筹划的主要方法之一。而尽可能选择国际避税地(tax heavens)进行投资是减轻企业税负的重要手段。

根据各避税地的特点,选择适合公司业务发展的最佳避税地点,进行国际税收筹划并不是一件简单的事情,需要企业在前期投入相当的调研成本。因此,首先要给这笔成本的支出一个充分的理由。因此,我们首先来谈一谈在什么情况下,企业需要选择在避税地注册。

避税地注册前提

1. 想要规避政治风险、隐藏投资者真正身份的。

2. 有海外收入,但不想汇回本国内受监管的。

3. 接手国际服务业务的。

包括如顾问咨询、专案计划、软件研发、系统分析、财务工程、基金投资、理财规划、创投专案、E-Learning、宽频多媒体播放等。

原则上,凡属在国际服务业务范畴中的专业人士,均可通过离岸公司的名义,对外承揽专业、提供服务。对于这些专业人士而言,以离岸公司名义接案,除了能强化以法人资格交易的信用度外,还可通过离岸公司收受国际所得,以达到节省或隐藏税赋的目的。因此,很多薪资过高的专业人员,国际明星或运动员等,都选择通过离岸公司进行签约、承揽委托案件,将所得收入自然转为境外所得,并可以隐藏在免税公司的海外账户之内。

近年来,越来越多的跨国企业开始接受将企业高管的薪资直接汇入其个人离岸公司账户,并由隐藏个薪资、取得租税免税方式,来吸引或留住这些高级经理人在公司中留任。

4. 想要取得国外身份、获得分红免税、隐藏投资者真正身份的。

5. 想要改变组织结构延迟盈余税赋、通过成立新公司作为利润中心规避法律风险、隐藏投资者真正身份的。

当国内公司准备踏入海外其他新产业、新业务或开发新产品时,往往会先投资境外离岸公司,并通过该离岸公司的名义来经营这一新领域,以避免新业务的潜在风险或损失伤害了国内公司的既有获利。

当然,如果国内公司利用离岸公司到他国投资、设厂或接触新贸易商品等新业务时,不幸发生严重的商业纠纷或造成消费者伤害的话,就可以由离岸公司全权承担法律责任,以避免伤害国内公司的信誉。

以直接投资的方式,进行某些风险较高、投资较多的计划时,如果不幸失败的话,将可能直接损及国内公司的银行信用与形象,甚至拖垮国内公司的既有业务与获利。因此,如果另成立离岸公司,并以独立法人的身份进行投资计划或工程,就可以有效缩小国内公司所承担的责任,并降低投资失败后所引起的风险。

6. 想要通过关联交易抽逃资本或通过关联交易将利润转移到国外的。

7. 想要境内资产海外化的。

8.想要避税的:通过转让定价转移利税、规避关联企业,隐藏投资者真正身份的。

运用离岸公司持有海外不动产可以规避遗产税、赠与税、利于划分家族资产、隐藏海外的个人资产与资本所得。这种方式可以有效降低移转成本及买、卖双方的税务负担。

9. 想要进行资本运作、企业间的合并转让的。

10. 想要海外上市、避开外汇管理的羁绊,方便引资的。

众所周之,由于国家外汇制度、赴海外上市制度非常严格,同时还存在许多人为因素,这些都将直接影响到企业的国际引资。与其等待旷日持久的资格审查的批准,不如注册一家海外离岸公司,以该公司的名义进行海外融资及上市,会得至事半功倍的效果。由于海外离岸公司的资金转移不受任何限制,公司的资金使用上也很方便。

通过离岸公司操作国际财务杠杆在实务上比较常见的有两种方式,一是通过国内公司提供足额担保,让离岸公司顺利取得银行借款,再进一步由离岸公司进行运筹;另一种是以离岸公司直接在海外进行上市、上柜的挂牌申请,在国际证券市场收纳资本。当然,并非所有的离岸公司均能在海外申请上市,某些国际形象比较差的境外地区,基本上是被排除在挂牌可能性之外的。

目前,国内许多企业其注册离岸公司的主要意图,是希望未来能以该境外公司的名义与业绩在国际知名的资本市场上市。然而,出于这个目的而特别进行离岸公司注册的企业,往往没有完全了解注册地区或注册公司性质是否有资格上市,表1列出了境外地区注册的离岸公司申请上市的相关地区,供大家参考。

11.想摆脱行业经营许可证限制的。

12.想方便国际贸易,避开关税避垒的。

一家企业向美国出口产品,需要申请配额及一系列的相关手续,这中间需要多花费1~2倍的成本。而如果该企业拥有一个海外离岸公司,由企业向离岸公司出口产品,再由离岸公司向美国出口,既可以绕开关税壁垒获得免税待遇,又可以成功绕开出口配额限制。

13.想要开展跨国业务,提升企业形象的。

当今世界经济越来越呈现出跨国界的发展趋势,企业也经常用跨国经营来增强企业实力,扩大企业经营区域。而注册成立海外离岸公司是企业走向世界,开展跨国业务,提升企业国际形象的捷径。

14. 想要获得“中国国际集团”等名称的。

在中国大陆的各个城市,只有国营且一般有政府背景的大型企业才有可能用中国×××公司来作为公司的名称。一般公司只能用当地行政所属地名为开头称谓,如××市××县××区××公司。而香港政府允许在香港注册的内地公司用中国或亚洲来作公司的称谓,如中国××有限公司,亚洲××有限公司。特别值得一提的是,可以用诸如集团、财团、国际等名词作公司名称后缀,如中国××国际集团公司,亚洲××控股财团公司等。

各避税地特点

以下,笔者将逐一介绍世界各国、各地区避税地的历史背景和税收优势,供读者参照选择。

世界上,像我国的香港、澳门地区以及像瑞士这样的国家,税率都比较低,愿意与其他国家和地区交换税收信息,税收征管透明度高。这些“避税天堂”应该是我国企业重点考虑的对象。不过在考虑减轻税负的同时,还要综合考虑成本的问题。

国际上有很多自由港避税区,香港就是其中一个。香港税率比世界其他很多地方要低,而且只对源于香港的利润才征收利润税,外来收入即使汇到香港也不征税。可以说香港既是自由港又是避税港、国际金融公司、离岸银行。

香港有限公司的特征

(1)在香港以外所获得的利润无须征税;

(2)快捷的注册程序;

(3)简单的管理方式;

(4)拥有任何国藉和具任何居所地之自然人或该法人都可成为股东及董事,但所有香港公司均须聘请香港公司或个人担任公司秘书,而注册地址也必须为香港真实地址(不能是邮政信箱);

(5)拥有任何国藉和具任何居所地之自然人或该法人都可同时担任股东及董事;

(6)公司注册文件可存放于注册地址;

(7)提供已注册的“壳”公司,并能立即使用;

(8)合理的注册及管理收费;

(9)每年必须提交周年申报表;

(10)公司账目必须经香港注册核数师审核后呈交税务局;

(11)公司必须填报税表并交予税务局,无论此公司有否获得利润。

在香港成立公司的优势

(1) 名称选择自由:不论公司注册资金大小,香港政府允许公司名称含有国际、 集团、控股、实业、投资等字眼。

(2) 经营范围极少限制:财务、医药、船务运输、进出口贸易、房地产、建筑、装饰装潢、信息网络、旅游、学院、文化出版、协会、研究所,以及其他的高科技产业,都可以成为公司的业务。

(3) 低税环境有利发展:香港税率低、税种少,国际上有许多机构利用香港的税务优势达到合理避税;在香港成立公司,一般只需要交两种税:一种是一次性的注册资本厘印税,税率是1/1000,这种税是按你的实际注册资本来厘定的;另一种是利得税,税率16%,这种税是根据香港公司的实际盈利(纯利)来计算的,企业如果不赢利就不需缴税。除了烟酒等特殊产品之外,香港没有进出口税。

(4) 注册资金少且无须验资: 注册资金到位与否往往会直接影响到股东是否成立公司的决定,在香港不论注册资本是多少,都不需要把资金打到香港银行。 香港政府要求最低注册资本是1万元港币,你可以根据实际情况提高注册资本。

(5) 拓展国际市场的窗口和进入中国内地市场的跳板:由于香港的特殊历史条件和地理位置,给内地企业向外发展创造了有利条件。因此,在香港成立公司,可作为对外的窗口,容易取得国外合作企业的信任与合作; 另一方面,由于中国刚刚开放,海外投资人士喜欢把地区总部设在香港,作为投资中国的跳板。

(6) 容易获得国际信用和信贷:众所周知,香港是亚洲的经济中心和金融中心,几乎每条街道都有银行。我们可以利用香港银行的信用,信用是发展国际生意的基础,获得信用后,我们可以利用香港这个金融中心进行融资,也可以直接向海外开出信用证,以较小的资金做大买卖。如果有需要,我们还可以向香港政府申请中小企业资助贷款,再把这笔资金投到市场获利。

(7) 人流、物流、资金进出自由:香港是全世界最自由和繁荣的商贸港口,基础设施良好,香港人流、物流、资金的进出也都自由。人流进出自由体现在香港和100多个国家有免签证协议,和珠江三角洲也即将推出免签证来往旅游计划;物流进出自由主要体现在货物进出不征关税,海、陆、空物流处理速度极快;资金进出自由体现在香港没有外汇管制,各种外币可以随时兑换调动,而且资金进出没有限制。商人喜欢利用香港银行的便利收发信用证。

(8) 利用香港的知名度,创立香港品牌:由于香港的国际地位显着,后起的企业常常喜欢利用香港的知名度为自己的企业加以包装。比如香港的服装、玩具、文化出版等行业在国际上具有一定的竞争优势。在香港成立这一类的公司,马上可以分享到总体的国际形象和地位,在一定程度上可以提升公司的竞争能力;

(9) 争取获得香港居留权:如果您的公司已经对香港做出贡献,您可以向香港人民入境事务处申请多次来往商务签证。住满七年后可以获得香港永久居留权。

注册香港公司税收优惠

(1)可全数扣除支出如娱乐费,车费和旅游费;

(2)董事(股东、投资者)及其妻子之工资可作为支出扣除;

(3)以有限公司营业,海外来源的盈利是无需缴付利得税;

(4)利用有限公司转让物业,可省回大笔利得税、印花税及律师费;

(5)利得税的税率是 17.5% (扣除全部经营费用——纯利润),几乎是全球最低;

(6)移民到如美国和加拿大等国家的海外人士,利用有限公司可避免缴纳香港及外国双重税;

(7)可全数扣除支出如物业和汔车之分期供款利息,及可享有固定资产之折旧免税额;

(8)投资中国内地的,可利用有限公司签订中外合资协议,该公司的海外营利可豁免在香港缴纳利得税;

(9)个人所得税最高税率15%。



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